Земельный налог

Уважаемые жители Борисоглебского городского округа!

Действующее налоговое законодательство предусматривает обязанность собственников земельных участков уплачивать земельный налог. Плательщиками данного налога признаются физические и юридические лица, которые владеют земельным участком на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения.

Земельный налог относится к местным налогам, то есть все средства по нему поступают в бюджет городского округа. Регламентируется земельный налог не только Налоговым кодексом (глава 31), но и Земельным, а также муниципальным законодательством.  Муниципалитетам в отношении этого налога дана возможность:

• утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
• дифференцировать эти ставки;
• вводить дополнительные льготы.

Физические лица платят налог с участков, собственником которых они выступают, только 1 раз в год – за все 12 месяцев одной суммой по годовым итогам. Один раз в год граждане получают уведомление от налоговой инспекции, содержащее сумму к уплате, а также исходные данные, применяемые для расчета налога.

 В уведомлении, в частности, отражаются:

• год, за который рассчитан налог;
• сведения о земельном участке (кадастровый номер, место нахождения);
• размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка);
• налоговая ставка;
• налоговые льготы;
• сумма налога.

Нередко налоговые органы не присылают требование об уплате налога, и граждане считают, что платить налог в таком случае не требуется. Платить необходимо, так как отсутствие требования вызвано задержкой обмена информацией между ФНС и Росреестром, и налоговики все равно исчислят налог, причем за несколько налоговых периодов сразу. Чтобы этого избежать, следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с документами на землю. Специалисты проведут необходимый расчет. Также можно рассчитать налог самостоятельно и уплатить его по реквизитам, которые можно найти на сайте ФНС.

Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января каждого года. Определяется кадастровая стоимость независимыми экспертами по оценке недвижимости и обновляется не реже, чем один раз в пять лет. Узнать кадастровую стоимость земельного участка можно по кадастровому номеру, обратившись на официальный сайт Росреестра.

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий:

• пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
• физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Р.Ф. действовавшим на 31 декабря 2018 года;
• физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей;

и т.д. (п.5 ст.391 НК РФ).

Кроме того, в городском округе действует своя система предоставления льгот по физическим лицам:

1. освобождаются от налогообложения в отношении принадлежащих им земельных участков, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством, огородничеством, животноводством, дачным хозяйством, индивидуальными  гаражами для хранения автотранспорта с разрешенной максимальной массой до 3,5 тонн для личных, семейных, домашних и  иных нужд,  не связанных  с осуществлением предпринимательской деятельности, следующие категории плательщиков:

• Герои Советского Союза;
• Герои России;
• полные кавалеры ордена Славы;
• ветераны и инвалиды ВОВ, ветераны и инвалиды боевых действий;
• инвалиды 1 и 2 группы, инвалиды с детства;
• дети-сироты в возрасте до 18 лет;
• члены многодетных семей, в которых три и более ребенка в возрасте до 18-ти лет;
• дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18-ти лет;
• одинокие родители, имеющие на иждивении детей в возрасте до 18-ти лет;
• дети одиноких родителей в возрасте до 18-ти лет;
• родители и опекуны, имеющие на попечении   детей-инвалидов;
• члены семей военнослужащих, погибших при прохождении военной службы в мирное время;
• физические лица, имеющие право на получение  социальной поддержки, в соответствии  с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации  вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»,  Федеральным Законом «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на  производственном объединении «Маяк» и сбросов радиационных отходов в реку «Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском  полигоне»;
• физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
• физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
• садоводческие, огороднические, дачные, гаражные объединения граждан в отношении   земель общего пользования.

2. освобождаются от налогообложения в размере 50 процентов от начисленной суммы физические лица - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также лица, достигшие 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание, физические лица, соответствующие условиям необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действующие на 31 декабря 2018 года  - в отношении принадлежащих им земельных участков, занятых жилищным фондом, личным подсобным хозяйством, садоводством, огородничеством, животноводством, дачным хозяйством, индивидуальными  гаражами для хранения автотранспорта с разрешенной максимальной массой до 3,5 тонн для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу (п.10 ст.396 НК РФ).

Размер ставки земельного налога устанавливается законодательным органом местного самоуправления. Решением Борисоглебской городской Думы от 29.07.2005 № 8 (с последующими изменениями и дополнениями) утверждены следующие ставки в зависимости от земельной категории участка:

1)   0,22 % в отношении земельных участков предназначенных для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания в сельских населенных пунктах;

2)  0,30 % в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации;
• ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности;

3)    0,5 % в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов учреждений здравоохранения, реализующих программы государственных гарантий оказания медицинской помощи;

4)    0,65 % в отношении земельных участков, предназначенных для размещения гаражей (индивидуальных и кооперативных) для хранения индивидуального автотранспорта с разрешенной максимальной массой до 3,5 тонн для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

5)    1,00 % в отношении земельных участков, предназначенных для размещения объектов дошкольного, общего и дополнительного образования, за исключением учреждений, с одновременным проживанием или нахождением воспитанников в образовательной организации, науки, социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры, искусства;

6)    1,5 % в отношении прочих земельных участков по иным видам разрешенного использования, признаваемых объектами налогообложения.

Сумма земельного налога равна произведению налоговой базы и налоговой ставки. Если налогоплательщик имеет право на необлагаемую сумму или льготу, то они обязательно применяются в расчете.

Пример расчета земельного налога для физических лиц:

Срок уплаты земельного налога – не позднее 2 декабря года, следующего за налоговым периодом (годом), за который он исчислен. Неуплата или несвоевременная уплата налогов по налоговому уведомлению влечет за собой:

• начислений пеней;
• привлечение к ответственности в виде штрафа;
• взыскание задолженности по налогу (недоимки), а также пеней и штрафа через суд.

Пеня- это денежная сумма, которая начисляется на сумму долга по налогу в случае уплаты налога после 2 декабря. Пеня рассчитывается по формуле:

сумма пеней = сумма налога, неуплаченная в срок, умноженная на количество календарных дней просрочки и умноженная на 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России.

 Если налогоплательщик не уплатил налог в установленный срок, налоговая инспекция направляет ему требование об уплате недоимки по налогу и пеней. В требовании содержится информация о сумме задолженности по налогу, сумма пеней, начисленных на момент направления требования, срок уплаты налога, срок исполнения требования, а также меры по взысканию налога, которые будут приняты в случае неисполнения требования. Указанные в требовании суммы необходимо уплатить в течение восьми рабочих дней со дня получения требования. Если требование направлено налоговой инспекцией по почте заказным письмом, то оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления этого письма.

Помимо пени за неуплату налога недоимщика могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если налоговая инспекция докажет, что налогоплательщик не уплатил налог умышленно, то сумма штрафа может возрасти до 40 процентов. Доказательством, которое подтверждает совершение правонарушения, могут служить документы, подтверждающие факт и дату получения налогоплательщиком налогового уведомления или налогового требования.

Если требование об уплате задолженности по налогу, а также пеней и штрафа не будет исполнено в установленные сроки, то налоговый орган может подать заявление в суд, чтобы взыскать долг за счет имущества должника (в т. ч. денежных средств на счетах в банке или банковской карточке). По общему правилу срок для обращения в суд – шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Уплата земельного налога в установленные законодательством сроки позволит избежать дополнительных расходов. Своевременная и полная уплата налогов - это реальный вклад жителей в развитие нашего городского округа.